欺诈模型对审计师的重要性或高素质人员的劣势
图2
图 2. “欺诈钻石”的工作原理[vii]
通过关注欺诈者的能力，“欺诈钻石”模型促使人们进一步研究欺诈的构成要素。人为因素对欺诈的影响并非仅由上述学者进行研究。
当不同的人有相同的欺诈机会时，
为什么即使在同样的环境下、同样的内控水平下，有些人会进行欺诈，而其 斯洛文尼亚电话号码列表 他人却永远不会？
这恰恰可以用认知过程的差异来解释。
基于这些考虑，其他国外科学家在研究是否存在特定的心理因素影响对欺诈可能性的感知时，提出了三项科学假说，其内容概括如下（图3）：
图 3. 影响对欺诈可能性认知的心理因素
第一个假设源于这样一个事实：自尊心强但鲁莽的人更容易受到欺骗的诱惑。同时，当存在欺骗的机会时，例如在内部控制薄弱的情况下，诱惑通常就会出现。这时，自我控制就起到了应对措施的作用，帮助人们在诱惑面前克制自己。由此推导出第二个假设。一个人做出欺诈决定与克服某些障碍有关，特别是强大的内部控制，这可以减少欺诈的机会。克服障碍意味着这样的人需要在严格监督下避免被抓住。这时，自我效能就会发挥作用，它可以减缓人们对欺诈可能性的感知。根据这个观点，推导出第三个假设。
让我们回到“欺诈钻石”模型，该模型多年来一直是众多国际研究的焦点。2015年，美国科学家（道格拉斯·博伊尔、托德·德佐特、达娜·赫尔曼森）也对审计师进行了实验，评估他们如何评估一个假设客户的欺诈风险。研究结果表明，所使用的欺诈模型类型显著影响了审计师对欺诈风险的判断。尤其是，使用“欺诈钻石”模型的审计师给出的欺诈风险评估显著高于使用“欺诈三角”模型的审计师。也就是说，审计师对管理能力的关注会导致对欺诈风险的评估增加。
近期关于“欺诈钻石”各要素与欺诈可能性之间关系的研究表明，自我、智力和应对压力的能力等能力显著影响着实施欺诈的可能性。